+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отложенный налоговый актив она составляет

Отложенный налоговый актив она составляет

Сегодня разберемся, когда у компании возникает ПНО постоянное налоговое обязательство , а когда в учете придется отразить отложенный налоговый актив. В бухгалтерском учете организации должны отражать разницы, возникающие из-за расхождения между бухгалтерской прибылью и прибылью, исчисленной в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер". Организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, определяются в соответствии с Федеральным законом от ПНО или постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства возникают тогда, когда доходы или расходы признаются в разных суммах в бухгалтерском учете и в налоговом учете.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар IAS 12 Налоги на прибыль от 30 11 2016 836318

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отложенные налоговые активы и обязательства

Сегодня разберемся, когда у компании возникает ПНО постоянное налоговое обязательство , а когда в учете придется отразить отложенный налоговый актив. В бухгалтерском учете организации должны отражать разницы, возникающие из-за расхождения между бухгалтерской прибылью и прибылью, исчисленной в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут.

Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер". Организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, определяются в соответствии с Федеральным законом от ПНО или постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства возникают тогда, когда доходы или расходы признаются в разных суммах в бухгалтерском учете и в налоговом учете. А также вследствие разного порядка формирования первоначальной стоимости активов в бухгалтерском и в налоговом учете.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, который определяется организацией самостоятельно например, во внесистемных бухгалтерских регистрах — таблицах, расчетах и т. При этом организация должна обособленно отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, а также обеспечить аналитический учет временных разниц.

Их нужно отражать дифференцированно по видам тех активов и обязательств, в отношении которых возникла данная временная разница. Правила отражения в бухучете информации о постоянных и временных разницах и способ ведения аналитического учета временных разниц следует закрепить в учетной политике организации. Постоянные налоговые активы и обязательства формируются вследствие появления постоянных разниц между данными бухгалтерского и налогового учета.

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые влияют на формирование бухгалтерской прибыли убытка , но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянными разницами являются также доходы и расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаются для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянное налоговое обязательство ПНО — это сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянные налоговые обязательства и активы формируются в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница. Сумма постоянного налогового обязательства актива равняется произведению постоянной разницы и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.

Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок. Какие переходящие расходы можно признать в отчете за полугодие. Почему налоговики снимут расходы на посредников.

Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт. Как списать в расходы деньги, которые украли со счета. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства формируются, если образуются временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Временные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы образуются, если какие-либо расходы в бухгалтерском учете в отчетном периоде уменьшили бухгалтерскую прибыль, а в налоговом учете будут приняты только в следующем отчетном налоговом периоде или еще позже.

Например, если:. Возникновение вычитаемой временной разницы приводит к появлению отложенного налогового актива ОНА. Сумма отложенного налогового актива увеличивает налог на прибыль в отчетном периоде в момент ее возникновения и уменьшает налог на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных налоговых периодах. Величина отложенного налогового актива равна произведению вычитаемой временной разницы и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.

Организациям дано право самостоятельно решать, насколько детально нужно вести аналитический учет при отражении отложенных налоговых активов. Выбранный способ следует закрепить в учетной политике. Аналитический учет отложенных налоговых активов следует построить таким образом, чтобы можно было определить, вследствие чего возникла вычитаемая временная разница.

Организация 20 ноября года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью руб. В целях бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль — линейным методом.

Сумма амортизации, начисленной в течение IV квартала года, по данным бухгалтерского учета составила 38 руб. По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что она возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива остаются без изменения до такого отчетного периода, когда в организации возникнет налогооблагаемая прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы образуются, если вследствие каких-либо хозяйственных операций налоговая база по налогу на прибыль уменьшается, а бухгалтерская прибыль будет уменьшена на эту сумму в следующем отчетном периоде или в последующих периодах.

Возникновение налогооблагаемых временных разниц приводит к формированию отложенных налоговых обязательств ОНО. Они приводят к уменьшению суммы налога на прибыль в текущем отчетном периоде в момент возникновения ОНО и к увеличению налога на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных налоговых периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

ОНО рассчитываются как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. В бухгалтерском учете ОНО отражаются проводкой:. Организация 25 сентября года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью руб. Для целей бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль — нелинейным методом. Организация может не начислять отложенные налоговые обязательства по каждой возникшей временной разнице и не отражать их подетально в бухучете, а определить их величину по итоговым данным о размере налогооблагаемых временных разниц, сформированных за отчетный период.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете проводкой:. Если законодательством предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при формировании отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Это сумма, рассчитанная как произведение финансового результата по данным бухгалтерского учета и ставки налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль начисляется проводкой:. Он рассчитывается по формуле:. Текущий налог на прибыль, исчисленный в бухгалтерском учете, должен быть равен налогу на прибыль, рассчитанному по данным налогового учета. Способ определения величины текущего налога на прибыль организация должна закрепить в учетной политике.

При этом какой бы способ она ни выбрала, сумма текущего налога на прибыль должна быть равна сумме налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации. Кроме того, все организации должны, как и прежде, делать в бухучете записи по формированию суммы условного расхода условного дохода по налогу на прибыль, а также сумм постоянных налоговых активов и обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств.

Так, если известны такие показатели, как условный расход условный доход по налогу на прибыль, постоянные налоговые обязательства активы и текущий налог на прибыль за отчетный период, можно без труда рассчитать величину отложенных налогов. В организации финансовый результат прибыль , выявленный по итогам отчетного периода по данным бухгалтерского учета, составил руб. Для упрощения примера предположим, что на начало отчетного периода остатков на счетах 09 и 77 не было.

Проверяем соответствие данных налогового учета данным бухгалтерского учета. Для этого удобно использовать формулу:. При этом следует обратить внимание на следующее. Если постоянная разница образовалась вследствие того, что при проведении какой-либо хозяйственной операции в бухгалтерском учете расходы признаны в большей сумме, чем в налоговом учете, то сумма постоянной разницы прибавляется к сумме финансового результата.

Если, наоборот, разница образовалась из-за того, что расходы в налоговом учете признаны в большей сумме, чем в бухгалтерском, — сумма постоянной разницы вычитается. При отражении в бухгалтерском учете налоговых активов и налоговых обязательств были сделаны следующие проводки:.

Как видно из примера, сумма текущего налога на прибыль, начисленного по данным бухучета, равна сумме налога, отраженного в декларации. Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

ФНС подсказала, как обезопасить работу с посредником. А еще Темы: Бухгалтерский учет. Статьи по теме Счета дебиторской и кредиторской задолженности Срок исковой давности по кредиторской задолженности Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Списание кредиторской задолженности Кредиторская задолженность в балансе.

Постоянные разницы возникают, если: какие-либо расходы учитываются при формировании финансового результата в бухгалтерском учете в полном объеме, а для целей налогового учета нормируются представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на создание резервов по сомнительным долгам и т. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества, в том числе остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, не учитываются.

В бухгалтерском учете эти суммы отражаются в составе расходов; остался убыток прошлых лет, который по истечении 10 лет не может быть принят в целях налогообложения ст. Постоянный налоговый актив ПНА , наоборот, отражает уменьшение налога на прибыль. Смотрите подборку полезных материалов по учету расходов: Какие переходящие расходы можно признать в отчете за полугодие Почему налоговики снимут расходы на посредников Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт Как списать в расходы деньги, которые украли со счета.

Пример 1 Организация 20 ноября года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью руб. Таким образом, вычитаемая временная разница составила руб. Отложенный налоговый актив исчислен следующим образом: руб. Пример 2 Организация 25 сентября года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью руб. Сумма начисленной в течение IV квартала года амортизации составила: по данным бухгалтерского учета — 24 руб. Налогооблагаемая временная разница составила 24 руб.

Отложенное налоговое обязательство рассчитывается так: 24 руб. В бухгалтерском учете формирование отложенных налоговых обязательств отражено проводкой: Дебет 68 Кредит 77 — руб.

Постоянная Амортизация автомобиля руб. Временная вычитаемая Амортизация здания 35 руб. Временная налогооблагаемая. Ваша персональная подборка. Подписка на статьи Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку.

Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Получить демодоступ или сразу подписаться. Рекомендации по теме. Новости по теме.

Техника безошибочного расчета отложенного налогового актива по МСФО

К появлению отложенных налоговых активов приводят вычитаемые временные разницы превышение прибыли по данным налогового учета над бухгалтерской прибылью. Учет отложенных налоговых активов следует вести в разрезе тех активов или обязательств, в оценке которых они возникли. Он позволять определить, в результате чего возникла та или иная вычитаемая временная разница. При этом компания вправе привести данные об отложенных налоговых активах в бухгалтерском балансе развернуто.

Отложенный налоговый актив — это результат расхождения бухгалтерской и налоговой прибыли. Причина различий в том, что в налоговом и бухгалтерском учете действуют разные правила признания одних и тех же хозяйственных операций.

Согласно международных стандартов финансовой отчетности МСФО отложенными налоговыми активами англ. Deferred Tax Assets признаются суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении вычитаемых временных разниц, перенесенных неиспользованных налоговых кредитов и перенесенных неиспользованных налоговых убытков. При этом, временные разницы возникают в результате того, что балансовая стоимость актива или обязательства в финансовом учете отличается от их налоговой базы в налоговом учете. Если такая временная разница приводит к образованию налоговых вычетов при формировании налогооблагаемой прибыли будущих периодов, то она называется вычитаемой.

ПБУ 18/02: ПНО (постоянное налоговое обязательство) и отложенный налоговый актив

.

Отложенные налоговые активы | Deferred Tax Assets

.

.

.

Временные разницы

.

.

09 счет при получении прибыли проводки. Учет отложенных налоговых активов

.

В этом случае разница между отложенным доходом и его налоговой базой, организация «Б», она не признает появляющийся актив по отложенному налогу. составляют те суммы налога, которые возникают из: a) операции

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Автоном

    Веры уже не кому нет

  2. Бронислава

    Чусвует конец власти Порошенко

  3. Виктор

    АЕС это способ для Ярошевича и соратников попасть в парламент для участия в дерибане награбленного (бюджета).

© 2018